企業食堂的會計處理

       一、企業賬務處理

1、企業食堂應該設立單獨的輔助賬核算食堂收支，用以核算食堂的開支。企業支付給食堂經費時：

借：其他應收款食堂

貸：貨幣資金

月末，食堂依據輔助賬核算的屬于企業的支出，開具食堂結算收據給財務部，財務部依據結算收據：

借：管理費用職工福利費

貸：其他應收款食堂

內部食堂收取的員工就餐費用，不做食堂收入，而應沖減食堂成本費用（企業內部非獨立核算單位相互提供的勞務，不構成增值稅納稅義務，向職工收取的費用無須納稅）。

2、企業購入食堂用固定資產，屬于公司福利用設備，不得抵扣進項稅額。

借：固定資產食堂使用固定資產

貸：貨幣資金

計提折舊時：

借：管理費用職工福利費

貸：累計折舊

3、企業為食堂內部人員計提工資

借：管理費用職工福利費

貸：應付職工薪酬

二、食堂賬務處理

1、食堂設置輔助賬務，反映食堂收支，收到企業撥款時：

借：貨幣資金

貸：其他應付款公司

2、食堂采購材料時：

借：原材料

貸：貨幣資金

3、月末根據盤點，算出消耗，結算食堂成本：

借：食堂支出成本

貸：原材料

4、收取員工自付的餐費：

借：貨幣資金

貸：食堂支出成本(這里是沖減食堂支出成本，而不是做收入)

5、月末食堂根據合算的當月食堂支出成本，開具內部結算收據，上報企業財務：

借：其他應付款公司

貸：食堂支出成本

注：a、食堂的輔助賬務要明細記錄食堂收到的撥款、購買食材的支出、收取的職工費用，以備企業財務和稅務的檢查。

b、企業所列支入賬的福利費在企業所得稅匯算清繳時，應該按照稅法規定的稅前扣除比例進行調整。

三、食堂的票據要求

企業食堂的采購憑據，沒有合并到企業會計核算憑證里，是否就可以放任白條、收據入賬?

食堂的輔助核算賬務，雖然不直接在企業會計憑證賬本及憑證里體現，但作為輔助資料，其核算依然必須符合國家稅法規定，所有的采購活動必須取得正規發票。否則，稅務機關在以后的稅務檢查中，不合規單據匯總的金額所對應的企業福利費稅前列支額，將做所得稅應納稅調增處理，并予以處罰。

所以，對于企業食堂采購時的發票規定，企業一定要引起重視。因為食堂收支是通過輔助賬戶反映，為了節約采購成本，隨便到不能提供發票的商品經營者處采購商品，從而放任白條收據入賬，最終必將付出更高的代價。